- 美国设有联邦遗产税（estate tax）与赠与税（gift tax），两者统一衔接、税率累进较高；此外还有隔代转移税（GST），部分州另征州级遗产税或继承税。
- 税负轻重高度取决于身份：美国公民/税务居民与非居民外国人（NRA）适用不同的免税额与征税范围——NRA 仅就其位于美国境内的财产（U.S.-situs assets）课征遗产税，而其可享的免税额通常远低于美国人。
- 对中国家庭最常见的两类美国资产——美国不动产与美股账户——的承继与税务处理较为复杂：不动产一般被视为美国境内财产，美股的定性与账户处理需具体判断。
- 美国资产的承继通常要经过probate（遗产认证）法院程序，费时、公开、且按资产所在州进行；通过生前信托、共有形式、受益人指定等结构可能减少 probate 负担。
- 中国出具的文件用于美国、或美国文件用于中国，都需要办理公证与认证；中美均为《海牙取消认证公约》缔约方，多数情形可走 Apostille（附加证明书）。具体免税额与税率会调整，须核对当地现行规则。
越来越多中国家庭在美国持有资产：给孩子读书买的房、长期持有的美股账户、早年设立的美国公司权益。它们在传承时会同时撞上两套法律——中国这边的继承规则，和美国那边的遗产税、赠与税与 probate 程序。美国税制对身份特别敏感，同样一套资产，持有人是美国公民、税务居民还是非居民外国人，结果可能天差地别。本页把美国传承的关键要点梳理清楚，供您先看懂规则再决定；本页为一般性法律信息与研究，不构成税务意见，具体免税额、税率与规则以美国现行法律及主管机关公布为准。
一、联邦遗产税与赠与税：制度概览
美国联邦层面对财富的无偿转移课税，主要由三部分构成，且相互衔接：
| 税种 | 课征对象（概览） |
|---|---|
| 遗产税（Estate Tax） | 就死亡时移转的遗产总额课征，税率累进、最高档较高；美国公民与税务居民就其全球资产计征，非居民外国人仅就美国境内财产计征。 |
| 赠与税（Gift Tax） | 就生前无偿赠与课征，与遗产税统一衔接（共用一套终身免税额，防止用生前赠与规避身后遗产税）；另设有每年的年度赠与免税额。 |
| 隔代转移税（GST） | 对跨越一代以上（如祖辈直接给孙辈）的转移另行课征，防止通过隔代安排逃避一层遗产税。 |
需要特别提示的是：美国公民/税务居民享有的终身统一免税额较高，其具体水平由联邦立法确定、历史上多次调整（近年立法又有新的安排），须以办理时的现行联邦法律为准；而非居民外国人可享的遗产税免税额通常远低于美国人。免税额的具体数字每年变动、且受立法周期影响，本页不列具体金额，须核对当地现行规则。此外，美国公民配偶之间可享无限婚姻扣除，而配偶为非美国公民时该扣除受限（常借助合格境内信托 QDOT 等结构处理）——这些都属于须由美方专业人士就个案确认的事项。
二、身份决定一切：非居民外国人（NRA）的特殊性
美国税法上的关键分野，不是"有没有绿卡"这么简单，而是遗产税/赠与税意义上的住所（domicile）与所得税意义上的税务居民两套标准并不完全一致。就传承而言，多数中国家庭成员属于非居民外国人（Nonresident Alien，NRA），其特殊性在于：
- 征税范围窄但免税额低。NRA 的遗产税只针对美国境内财产（U.S.-situs assets），但可享的统一免税额通常远低于美国人——这意味着一套价值不高的美国资产，也可能落入应税区间。
- 什么算"美国境内财产"要具体判断。美国不动产一般被视为境内财产；美国公司股票通常也被视为境内财产（无论持有人身在何处）；而某些资产（如部分类型的存款、特定债券）在遗产税与赠与税下的定性可能不同——同一笔美股，赠与税与遗产税的处理未必一致。
- 持有结构改变税负。直接以个人名义持有、通过美国公司持有、通过外国公司持有、通过信托持有，在遗产税是否触发、如何计征上差异很大。结构选择须在取得资产之前规划，事后调整往往成本高、甚至触发其他税负。
三、两类高频资产：美国不动产与美股账户
| 美国不动产 | 一般被视为美国境内财产，落入 NRA 遗产税范围；承继通常需经资产所在州的 probate 程序，涉及产权过户、州与联邦税务申报、以及可能的州级遗产税/继承税。持有结构（个人 / 美国 LLC / 外国公司 / 信托）显著影响税负与承继便利度，宜在购置前规划。 |
| 美股与券商账户 | 美国公司股票通常被视为美国境内财产，可能触发 NRA 遗产税；持有人去世后，券商多会冻结账户，要求提供死亡证明、遗产认证文件（如 probate 出具的授权）、税务合规证明（如遗产税相关的转移许可）等后方可过户或变现。跨境情形下这些文件的取得与认证往往是最耗时的环节。 |
换言之，"孩子名下有房、账户里有美股"看似简单，真正传承时要走完美国税务＋州 probate＋文件认证三道关，还要与中国这边的继承安排衔接。提前规划，能把身后的时间、成本与不确定性大幅压低。
四、probate（遗产认证）程序
与中国不同，美国大量资产的承继要经过probate——由资产所在州的法院主持的遗产认证与管理程序：确认遗嘱效力、指定遗产管理人/执行人、清理债务与税务、再向继承人分配。它的特点是：
- 按州进行、可能多州并行。在多个州有资产的，可能要在多州分别 probate（辅助 probate），程序叠加、成本上升。
- 耗时且公开。probate 通常历时数月甚至更久，且属公开程序，隐私性较低。
- 可通过结构减少。生前信托（living trust）持有的资产、带存续受益权的共有形式、指定受益人的账户（如 TOD/POD）等，在很多情形下可绕开或减少 probate——但每种工具的适用与税务后果需具体判断，不能一概而论。
五、中美文件的公证与认证（Apostille）
跨境传承里，文件流转常常是被低估的堵点。中国出具的文件（如亲属关系公证、授权委托、放弃继承声明）要在美国使用，或美国文件要在中国使用，通常都需办理公证＋认证。好消息是：中国与美国均为《海牙取消外国公文书认证要求公约》缔约方，多数公文书可通过Apostille（附加证明书）完成认证，较传统的领事认证更便捷。但具体哪些文件适用、由哪个机关出具、美方受理机构的额外要求，仍需个案确认；涉及翻译件的，还要满足接收方对译文与译者资质的要求。
六、德载怎么办：接受委托，不是二道贩子
美国传承牵涉美国税法、州 probate、跨境文件认证，还要与中国继承规则并轨，最怕两头分别找人、互不衔接。德载接受委托、本所统筹：由本所家族财富部统筹方案——厘清哪些资产落在美国、身份如何影响税负、先办哪一步；境内段的规划与文件由本所直接办理，美国段由本所联合长期合作的美方协作资源与持牌税务专业人士共同办理，全程由德载统筹、对您汇报、汇总交付。
延伸阅读
日本、香港两地传承要点见日本页与香港页；跨境传承的整体服务方式见跨境传承总览；境内传承工具（信托、保险、遗嘱、股权）的规则见德载研究与法律法规；涉外婚姻与继承纠纷见家事传承·跨境服务。
